【营改增后税金及附加包含了哪些税种】自2016年全面实施“营改增”政策以来，我国增值税制度发生了重大变化，原有的营业税被增值税取代。这一改革对企业的税务结构产生了深远影响，尤其是在“税金及附加”科目中所包含的税种方面。为了帮助企业更清晰地理解税金及附加的内容，以下是对营改增后税金及附加所包含税种的总结与说明。
一、税金及附加的定义
“税金及附加”是企业日常经营活动中产生的税费支出，通常包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等。这些税费在会计核算中计入“税金及附加”科目，反映企业在经营过程中承担的税费负担。
二、营改增后税金及附加的变化
营改增政策实施后，部分原本属于营业税范畴的税种被纳入增值税体系，不再单独计入“税金及附加”。例如，原属于营业税的建筑业、金融业、现代服务业等行业的税负，已由增值税替代。但仍有部分税种仍然需要缴纳，并继续计入“税金及附加”。
三、营改增后税金及附加包含的主要税种（总结）
| 序号 | 税种名称 | 是否计入税金及附加 | 说明 |
| 1 | 消费税 | 是 | 针对特定消费品征收，如烟酒、奢侈品等 |
| 2 | 城市维护建设税 | 是 | 以增值税、消费税为计税依据 |
| 3 | 教育费附加 | 是 | 同城市维护建设税一样，按增值税、消费税比例计提 |
| 4 | 地方教育附加 | 是 | 由地方政府根据实际情况设定税率 |
| 5 | 资源税 | 是 | 针对开采自然资源的企业 |
| 6 | 土地增值税 | 是 | 对转让国有土地使用权、地上建筑物等行为征税 |
| 7 | 房产税 | 是 | 对拥有房产的企业或个人征收 |
| 8 | 城镇土地使用税 | 是 | 对使用国有土地的企业或个人征收 |
| 9 | 车船税 | 是 | 对拥有车辆和船舶的企业或个人征收 |
| 10 | 印花税 | 是 | 对合同、账簿等文件征收 |
| 11 | 环境保护税 | 是 | 对排放污染物的企业征收 |
四、注意事项
- 增值税本身不计入税金及附加：营改增后，增值税作为流转税，其进项税额和销项税额通过“应交税费—应交增值税”科目核算，不直接计入“税金及附加”。
- 部分税种可能随政策调整而变化：例如，环保税、资源税等，随着国家政策的调整，可能会有税率或征收范围的变化。
- 企业需根据自身业务类型确认应缴税种：不同行业涉及的税种可能有所不同，建议结合实际经营情况合理归集税金及附加。
五、总结
营改增后，“税金及附加”科目仍涵盖了多种税费支出，主要包括消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税等。企业在进行财务核算时，应准确识别并分类这些税种，确保会计信息的真实性和合规性。同时，关注税收政策的变化，有助于企业优化税务管理，提升财务效率。
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