【期末留抵税额怎么做会计分录】在企业日常经营中，增值税是重要的税种之一。企业在购进货物或接受应税劳务时，通常会取得增值税专用发票，从而形成“进项税额”。当企业本期的进项税额大于销项税额时，就会产生“期末留抵税额”。如何正确处理这一部分税额，是会计核算中的重要环节。
一、什么是期末留抵税额？
期末留抵税额是指企业在某一纳税期内，当期发生的进项税额超过销项税额的部分。这部分税额可以结转至下一期继续抵扣，属于企业的一项可抵扣权益。
二、期末留抵税额的会计处理原则
根据《企业会计准则》和国家税务总局的相关规定，企业应在月末对增值税进行清算，并将期末留抵税额进行账务处理。其核心原则是：
- 进项税额大于销项税额时，形成留抵税额
- 留抵税额可结转至下期继续抵扣
- 会计处理需体现税额的递延性质
三、期末留抵税额的会计分录
以下为一般情况下的会计分录示例（以增值税一般纳税人为例）：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 说明 |
| 1 | 应交税费—应交增值税（已交税金） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | ××× | 当期销项税额小于进项税额时，差额为留抵税额 |
| 2 | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 应交税费—应交增值税（转出未交税金） | ××× | 将留抵税额转入“未交增值税”账户，作为后续抵扣依据 |
> 注： 具体分录可能因企业实际业务情况略有不同，建议结合企业财务制度和税务政策执行。
四、期末留抵税额的税务处理
从税务角度看，期末留抵税额属于企业的“可抵扣税额”，具有一定的资金价值。企业应在次月申报时，将上期留抵税额用于抵减当期应纳税额。如果留抵税额较大，还可能涉及“留抵退税”政策的适用。
五、总结
| 项目 | 内容 |
| 定义 | 期末留抵税额指进项税额大于销项税额的部分 |
| 处理原则 | 留抵税额可结转至下期抵扣，需进行账务调整 |
| 会计分录 | 进项税额大于销项税额时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额）” |
| 税务处理 | 留抵税额可用于抵减后期应纳税额，符合条件可申请退税 |
如您所在企业有特殊业务或适用小规模纳税人等情形，建议咨询专业财税人员，确保会计处理与税务申报一致。
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