【执行商定程序和审计的区别是什么】在财务报告和专业服务领域，"执行商定程序"（Agreed-Upon Procedures, AUP）和"审计"是两种常见的服务类型，虽然它们都涉及对财务信息的检查，但目的、范围、责任和结果都有显著差异。以下是对两者的总结与对比。
一、概念总结
1. 审计（Audit）
审计是一种独立的、系统性的检查过程，旨在对被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则公允反映其财务状况和经营成果发表意见。审计通常由注册会计师（CPA）或审计机构执行，具有法定要求或企业自愿进行。
2. 执行商定程序（Agreed-Upon Procedures, AUP）
执行商定程序是一种非审计性质的服务，是指根据委托人与会计师事务所之间事先约定的特定程序，对特定信息进行检查并报告结果。AUP 不提供任何保证，仅基于双方协商确定的程序进行操作。
二、主要区别对比表
| 项目 | 审计 | 执行商定程序（AUP） |
| 目的 | 对财务报表的公允性发表意见 | 按照约定程序对特定信息进行检查并报告 |
| 范围 | 全面、系统性地检查财务报表 | 根据双方协商确定的具体程序 |
| 责任 | 提供合理保证（reasonable assurance） | 不提供任何保证（no assurance） |
| 依据 | 会计准则、审计准则 | 双方协商一致的程序 |
| 报告内容 | 审计意见（无保留、保留、否定、无法表示意见） | 仅描述执行的程序及结果 |
| 适用对象 | 通常为上市公司、公众公司 | 适用于企业内部、管理层、监管机构等 |
| 法律要求 | 法律规定或强制要求（如上市公司） | 非强制，视需求而定 |
| 执行主体 | 注册会计师或审计机构 | 可以是注册会计师或其他专业人员 |
| 时间周期 | 通常为年度或定期 | 灵活，按需安排 |
三、总结
审计和执行商定程序虽然都属于财务信息的检查活动，但它们在目的、范围、责任和结果上存在明显不同。审计更注重对财务报表整体的可信度进行评估，而执行商定程序则更加灵活，专注于特定信息的验证。企业在选择使用哪种服务时，应根据自身需求、法规要求以及信息使用的场景来决定。
通过合理选择和运用这两种服务，企业可以更好地满足内部管理、外部报告或合规性要求。
